La TVA à l'ère numérique accordée - une étape importante dans la digitalisation de la fiscalité de l'UE
L'Union européenne a atteint une étape importante dans la numérisation de son système fiscal avec l'adoption de la TVA à l'ère numérique (ViDA) réformes. Après l'approbation par le Parlement européen en février 2025 et un accord antérieur du Conseil ECOFIN en novembre 2024, le Conseil de l'Union européenne a officiellement adopté les mesures législatives ViDA à 3 piliers le 11 mars 2025. Ces réformes ont été publiées dans le Journal officiel de l'Union européenne (JOUE) Le 25 mars 2025 et entrera en vigueur le 14 avril 2025, marquant un moment clé dans la modernisation de la fiscalité de l'UE et posant les bases pour la finalisation des calendriers de mise en œuvre et des règles détaillées.
Proposition et amendements en évolution de ViDA
Le package ViDA, tel qu'amendé par la Commission européenne, a été un point clé de l'ordre du jour du Conseil ECOFIN pendant deux ans, avec divers éléments faisant l'objet de négociations approfondies. Un composant particulièrement controversé était le régime du "fournisseur réputé" au sein du pilier "Économie des plateformes". Après de longues délibérations, un compromis global a été atteint, avec des mises à jour du calendrier de déploiement et des clarifications de sections spécifiques. Avec l'engagement des pays tenant la présidence de l'UE, le package a finalement été finalisé et adopté ce printemps.
Depuis son annonce le 8 décembre 2022, ViDA a fait l'objet de négociations actives entre les États membres de l'UE. L'approbation décisive du Parlement européen en février 2025, suite à l'accord ECOFIN, et l'adoption ultérieure par le Conseil de l'Union européenne le 11 mars 2025, marquent des étapes significatives vers un consensus en évolution sur la rationalisation de la déclaration de TVA numérique dans toute l'UE.
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Pourquoi ViDA est nécessaire : S'attaquer à l'écart de TVA persistant en Europe
Le fossé de TVA, la différence entre la TVA due et collectée, reste un problème significatif. En 2022, ce fossé s'élevait à 89 milliards d'euros, soit une perte de 7 % des recettes de TVA dans l'UE, principalement en raison du non-respect, de la fraude et des inefficacités administratives.
Dans BelgiquePar exemple, environ 4,47 milliards d'euros sur les 36,03 milliards d'euros de recettes de TVA attendues ont été perdus en raison de la fraude et du non-respect des règles. Italie a le plus grand écart de TVA en termes absolus selon le Rapport sur l'écart de TVA de l'UE 2023, il a montré la plus forte diminution en pourcentage depuis 2020 (10,7 %), ce qui indique un progrès substantiel. Union européenne (UE) L'écart de TVA est passé de 99 milliards d'euros en 2020 à 61 milliards d'euros en 2021, reflétant les efforts positifs des États membres.
Ces pertes ont des conséquences graves. La TVA représente environ 27 % des recettes fiscales annuelles totales de l'UE, de sorte que tout déficit a un impact significatif sur les budgets nationaux et la capacité de financer les services publics.
ViDA vise à réduire davantage cet écart en améliorant la conformité à la TVA et l'efficacité des déclarations. Il soutient la tendance croissante de la facturation électronique obligatoire et des déclarations, des outils cruciaux contre la fraude à la TVA. Avec des pays comme l'Italie, la Serbie, la Roumanie, la Pologne, la Lettonie, l'Allemagne, la France, l'Espagne et la Belgique mettant en œuvre ou planifiant la facturation électronique B2B, ViDA créera un système plus robuste et harmonisé pour lutter contre l'écart de TVA dans l'UE.
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Composants clés et calendrier révisé
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Facturation électronique domestique autonomie
Avec l'adoption de ViDA, les États membres gagneront l'autonomie, sous certaines conditions, pour mettre en œuvre des régimes de facturation électronique pour les transactions nationales et pour renoncer au droit d'acceptation de l'acheteur sans avoir besoin d'une approbation préalable de dérogation de la part de la Commission européenne en vertu de la directive TVA 2006/112/CE. Ce changement s'appliquera aux transactions nationales entre entreprises établies (à l'exclusion des livraisons intra-communautaires).
De plus, les entreprises devront être prêtes à recevoir des factures électroniques lorsqu'un État membre introduira un système national de facturation électronique, car l'émission de factures électroniques ne sera plus soumise au consentement du client.
Ces dispositions entreront en vigueur le 14 avril 202520 jours après leur publication au Journal officiel, permettant également aux États membres de mettre en place des régimes d'accréditation pour les prestataires de services tiers qui émettent des factures au nom des contribuables, et simplifiera le processus de numérisation des systèmes de facturation nationaux des États membres.
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Facturation électronique intra-communautaire obligatoire
De 1er juillet 2030, la facturation électronique (e-facturation) conformément à Norme européenne sur la facturation électronique (EN 16931) La facturation électronique sera obligatoire pour les transactions intra-communautaires. Il est important de noter que cette obligation est spécifique aux transactions intra-communautaires ; d'autres formats, tels que les factures papier, peuvent toujours être utilisés pour d'autres transactions, telles que les fournitures nationales. Les formats hybrides, tels que le ZUGFeRD allemand, sont considérés comme valides s'ils contiennent la structure de données requise. Une nouvelle définition de la norme de facturation électronique EN16931 est attendue (projet prévu pour juillet 2025), ce qui affinera davantage les exigences en matière de factures électroniques. Une mise à jour clé permettra également aux États membres de disposer de la flexibilité nécessaire pour utiliser des normes alternatives pour les transactions nationales lors de la mise en place de la facturation électronique, ce qui permettra d'adapter les systèmes spécifiques à chaque pays sans entrer en conflit avec le cadre européen.
De manière significative, la détention d'une facture électronique pour les transactions éligibles deviendra une condition substantielle pour la déduction ou le recouvrement de la TVA, ce qui constitue un changement par rapport aux propositions initiales. Dans un compromis proposé par la France, les contribuables pourront utiliser des prestataires de services de facturation électronique tiers. Aux fins légales, les factures électroniques remplaceront les factures papier, sauf dans des circonstances limitées.
Pour garantir la conformité et l'intégrité des données, des exigences de validation de base ou techniques pour les factures électroniques sont incluses, appelées "schémas d'accréditation", où les autorités fiscales peuvent vérifier les structures de données via une plateforme.
Sous la proposition révisée de la ViDA, le délai pour l'émission des factures intra-communautaires est prolongé de deux jours ouvrables initialement proposés à 10 jours après l'événement imposableBien que cela soit encore plus court que la règle actuelle de 15 jours. Une facture électronique doit être émise dans les 10 jours suivant la réception du paiement en cas de paiement sur compte et dans les 5 jours suivant la livraison en cas d'autofacturation. Cela vise à trouver un équilibre entre la facilité de conformité et la disponibilité rapide des données. Encore une fois, ces exigences de délai spécifiques ne s'appliquent pas aux systèmes de déclaration des États membres pour les fournitures nationales.
De plus, la proposition visant à interdire l'utilisation des factures récapitulatives a été abandonnée. À la place, des factures récapitulatives peuvent être émises si la TVA sur la facture est exigible le même mois, si la facture récapitulative est émise avant le 10 du mois suivant, et si la fourniture n'est pas sensible à la fraude dans un État membre ayant choisi d'interdire leur utilisation. De plus, tout État membre ayant introduit un système national de déclaration en temps réel après le 1er janvier 2024 devra se conformer à la norme ViDA de l'UE.
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Obligation de déclaration numérique intra-communautaire obligatoire (DRR)
Débutant 1er juillet 2030Toutes les entreprises seront tenues de déclarer numériquement des transactions B2B intra-communautaires spécifiques à leurs autorités fiscales locales. Cette obligation de déclaration numérique (DRR) s'applique aux fournisseurs et à leurs clients pour les données au niveau de l'en-tête des fournitures intra-communautaires, des acquisitions, des services B2B, des scénarios de reverse charge lorsque le fournisseur n'est pas établi, des fournitures d'énergie à un revendeur taxable et de la triangulation. Pour éviter la fragmentation, une exigence de déclaration numérique harmonisée et paneuropéenne inclura une déclaration de données standardisée, permettant aux administrations fiscales de vérifier les transactions en temps réel et d'augmenter la conformité à la TVA et la transparence à travers les États membres.
Notamment, la date limite de déclaration a été prolongée à 10 jours à partir de la proposition initiale de 2 jours ouvrables suivant l'émission de la facture électronique. Chaque État membre sera libre de développer ses propres protocoles de déclaration et spécifications techniques. Les États membres peuvent également exempter les clients de biens ou services de la déclaration de la transaction s'ils peuvent obtenir des garanties par d'autres moyens. En plus des informations existantes requises pour les déclarations récapitulatives, des informations supplémentaires seront nécessaires, y compris les coordonnées bancaires pour permettre aux autorités fiscales de suivre les paiements, bien que l'exigence de la date de paiement ait été supprimée. Avec l'introduction du DRR, la liste de ventes intracommunautaires (ESL) existante ou la déclaration récapitulative seront retirées.
L'héritage VIES I'm here to help you! Please provide me with the text you would like me to translate into French.Système d'échange d'informations sur la TVA, un outil actuel de validation des numéros de TVA de l'UE, sera progressivement supprimé en juillet 2032. Il sera remplacé par une nouvelle base de données "Central VIES" gérée par la Commission européenne, conçue pour centraliser et améliorer les données des transactions intra-UE. Cette nouvelle base de données inclura les transactions DRR, les informations d'identification des contribuables (y compris les numéros de TVA) et s'intégrera au Système de Surveillance Douanière et au Système Électronique Central de Paiement (CESOP). Elle offrira également aux clients une transparence sur les transactions intra-UE rapportées sous leurs numéros de TVA, potentiellement via un point d'accès commun à la Commission européenne.
Les assujettis bénéficieront d'outils obligatoires pour faciliter la transmission des données de facturation aux autorités fiscales, que ce soit directement, par le biais de prestataires de services tiers ou via des portails publics disponibles. Bien qu'aucun protocole de déclaration spécifique ne soit imposé au niveau de l'UE, laissant aux États membres une certaine flexibilité pour adapter leur mise en œuvre, d'ici le 1er janvier 2035, les pays disposant de systèmes de déclaration électronique obligatoire existants introduits avant le 1er janvier 2024 doivent se conformer à la norme paneuropéenne.
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Autres piliers et mises à jour de ViDA
Au-delà de la facturation électronique et des exigences en matière de déclaration numérique, ViDA introduit des changements clés dans le cadre du package e-commerce, renforçant considérablement... Guichet unique (GU) Ce système permet aux entreprises opérant dans plusieurs pays européens de déposer leurs déclarations de TVA depuis un seul endroit, réduisant ainsi considérablement la charge administrative liée à la gestion de la TVA dans différentes juridictions. À partir de 2027 et 2028, les seuils de vente à distance seront mis à jour et le champ d'application du OSS sera élargi. Cela simplifie la conformité à la TVA pour les entreprises opérant dans plusieurs pays de l'UE en leur permettant de déposer leurs déclarations de TVA depuis un seul endroit.
De plus, le Pilier de l'économie de plateforme ViDA introduira de nouvelles obligations en matière de TVA pour les plateformes numériques (par exemple, Airbnb, Uber, etc.), qui opèrent depuis longtemps sans les mêmes responsabilités en matière de TVA que les entreprises traditionnelles. ViDA leur demandera de collecter et de reverser la TVA sur certaines transactions, garantissant un système de TVA plus juste et équitable et favorisant la conformité dans l'économie des plateformes, qui facilite de gros volumes de transactions transfrontalières. Une phase volontaire débutera en juillet 2028 pour les plateformes de partage de trajets et d'hébergement (considérées comme des fournisseurs), avec une application obligatoire à partir de janvier 2030.
Ces changements plus larges contribuent à une refonte complète du système de TVA de l'UE, améliorant l'équité et l'efficacité à l'ère numérique.
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Comment ViDA lutte contre la fraude à la TVA
L'un des objectifs principaux de ViDA est de lutter contre la fraude à la TVA, en particulier la fraude carrousel et l'évasion fiscale, grâce à la facturation électronique et à la déclaration électronique. En passant à un système de TVA numérique, ViDA permet une déclaration en temps réel, ce qui aide les autorités fiscales à détecter plus rapidement les activités suspectes.
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Mesures anti-fraude de ViDA :
Facturation électronique : Les entreprises devront émettre des factures électroniques structurées, qui sont plus rapides à traiter, plus précises et plus faciles à vérifier pour les autorités fiscales.
E-rapportage : Les entreprises seront obligées de transmettre les données des factures aux autorités fiscales en quasi temps réel, ce qui permettra une détection plus rapide de la fraude et améliorera la conformité globale à la TVA.
Guichet unique (GU) : Le renforcement du système OSS simplifie la conformité à la TVA pour les entreprises transfrontalières. Cela réduit la charge administrative et facilite la conformité des entreprises, ce qui, à son tour, minimise les erreurs et réduit les opportunités de fraude.
Économie de plateforme obligations: En exigeant des plateformes numériques de collecter et de verser la TVA, ViDA ferme une importante faille, empêchant l'évasion fiscale de la TVA dans l'économie des plateformes et garantissant une concurrence équitable.
En numérisant et en rationalisant le système de TVA, ViDA crée un environnement plus transparent et plus efficace, rendant ainsi plus difficile la détection des activités frauduleuses.
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La facturation électronique et la déclaration électronique : façonner l'avenir de la TVA
Comme nous l'avons discuté, ViDA impose un changement significatif vers la TVA numérique. À partir du 1er juillet 2030, la facturation électronique devient obligatoire pour les transactions intra-communautaires, marquant un tournant majeur vers un système de TVA de l'UE simplifié et précis.
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La facturation électronique : bien plus qu'une simple facture numérique
La facturation électronique va au-delà de la simple numérisation des factures papier. Elle implique des factures numériques structurées, souvent au format XML, qui automatisent le traitement, réduisent les erreurs et garantissent la conformité. Il s'agit d'une tendance qui prend de l'ampleur à l'échelle mondiale, de plus en plus de pays adoptant la facturation électronique pour améliorer l'administration de la TVA.
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E-rapport : Conformité TVA en temps réel
Le e-reporting va plus loin dans la conformité à la TVA en permettant aux entreprises de soumettre les données des factures aux autorités fiscales en quasi temps réel. Cela offre aux administrations fiscales la possibilité d'analyser rapidement les transactions, de détecter les anomalies et d'améliorer la conformité globale à la TVA dans toute l'Union européenne.
En plaçant la facturation électronique et la déclaration électronique au centre de ViDA, l'UE construit un cadre de TVA plus transparent, efficace et sécurisé pour l'ère numérique.
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Conclusion : Un système de TVA plus transparent et efficace
Avec ViDA, l'UE franchit des étapes significatives vers la création d'un système de TVA plus efficace, transparent et résistant à la fraude. Des mesures clés telles que la facturation électronique, la déclaration électronique et l'extension des obligations de TVA aux plateformes numériques contribueront à améliorer la collecte de la TVA, à réduire la fraude et à simplifier le respect des obligations de TVA pour les entreprises à travers l'UE.
Au fur et à mesure que ViDA progresse, il jouera un rôle crucial dans l'amélioration de la conformité à la TVA et garantira une imposition plus équitable pour toutes les entreprises opérant dans l'UE.
