Philippinen E-Rechnungsstellung: Countdown zur Einhaltung der Vorschriften unter dem BIR EIS

Die Reise der Philippinen hin zu einer obligatorischen digitalen Steuerumgebung hat eine kritische Phase erreicht. Ursprünglich angetrieben durch die Steuerreform für Beschleunigung und Inklusion (ZUG) Gesetz und wurde kürzlich vom Bureau of Internal Revenue (BIR) formalisiert, das Land stellt von papierbasierten Transaktionen auf ein zentralisiertes elektronisches System um.

Dieser Übergang ist verankert in der Elektronisches Rechnungssystem (EIS)ein digitales Meldemodell, das dem südkoreanischen ähnlich ist, bei dem Rechnungsdaten zur Prüfung an die Regierung übermittelt werden müssen.

Das Mandatsmodell: E-Berichterstattung

Die Philippinen nutzen ein Continuous Transaction Control (CTC)-Modell, das auf der Echtzeit-Datenberichterstattung basiert.

• System: Die zentrale Plattform ist das elektronische Rechnungssystem (EIS) des BIR.

• Format: Dokumente müssen in einem strukturierten Datenformat erstellt werden, hauptsächlich JSON (oder manchmal XML).

• Prozess: Nachdem ein Unternehmen mit BIR-konformer Software eine elektronische Rechnung erstellt hat, müssen die Rechnungsdaten (einschließlich Verkäufe, Quittungen, Kredit-/Debitnoten) über eine API oder das EIS-Portal an die BIR übermittelt werden. Diese Übermittlung muss innerhalb von höchstens drei Kalendertagen ab dem Datum der Transaktion erfolgen.

• Sicherheit: Um die Authentizität zu gewährleisten, müssen alle Dokumente mit einer JSON Web Signature (JWS) gesichert werden.

Dynamische Zeitleiste und die neueste Erweiterung

Erster Pilotversuch und seine Rückschläge

Der anfängliche Pilotphase für das E-Rechnungssystem der Philippinen begann im July 2022 bei den 100 größten Steuerzahlern. Dies folgte auf den TRAIN Act, der am 1. Januar 2018 in Kraft trat und ursprünglich innerhalb von fünf Jahren ab dem Inkrafttreten des TRAIN-Gesetzes, also bis spätestens 1. Januar 2023, die Einführung von E-Invoicing und E-Reporting für Steuerzahler im E-Commerce, für Großsteuerzahler und Exporteure vorschrieb.

Allerdings sah sich das Pilotprojekt zahlreichen Rückschlägen gegenüber, darunter Schwierigkeiten bei der Einbindung der Steuerzahler und technische Probleme mit der EIS-Plattform. Am 15. November 2023 veröffentlichte das BIR daher eine Mitteilung an alle Beteiligten der EIS-Plattform, wodurch faktisch den Piloten pausieren bis auf Weiteres.

Wiederaufnahme des Piloten und Einführung der ersten Mandatsphase

Trotz der anfänglichen Herausforderungen, auf die gestoßen wurde, die BIR nahm seinen B2B-E-Rechnungs-Pilotversuch wieder auf Ende Februar 2025. Laut Umsatzverordnung RR 011-2025, ausgestellt am 27. Februar, umfasst das erweiterte Pilotprojekt nun den Large Taxpayers Service (LTS) sowie E-Commerce-Unternehmen und Exporteure von Waren und Dienstleistungen und mehr. Die verpflichtende Einführung für Phase 1und unter Einbeziehung dieser zusätzlichen Kategorien war ursprünglich für den 14. März 2026 geplant. Allerdings wurde dieses Frist wurde bis zum 31 December 2026 verlängert von Einnahmenverordnung Nr. 26-2025 im September 2025. Diese Verlängerung wurde in Anerkennung der betrieblichen Anpassungen, der Systemumkonfiguration und des komplexen Übergangs gewährt, die von den Steuerzahlern erforderlich sind.

Unternehmen, insbesondere jene in den verpflichteten Gruppen, sollten diese Verlängerungsfrist nutzen, um ihre Systemaufrüstungen abzuschließen, Partnerschaften mit zertifizierten Softwarelösungen einzugehen und sicherzustellen, dass sie die technischen Anforderungen der BIR lange vor der Frist im Dezember 2026 erfüllen.

Zukünftige Einhaltung für andere Steuerzahlergruppen

Die Einhaltung für alle anderen Steuerzahlergruppen (einschließlich POS-Nutzern und registrierten Unternehmensbetrieben, die von Steueranreizen profitieren) wird erfolgen, sobald die BIR ihre Systemfähigkeit hergestellt hat, wobei die nachfolgenden Fristen durch zukünftige Vorschriften festgelegt werden.

Was Unternehmen über die neuen Anforderungen zur E-Rechnungsstellung wissen müssen

Das gesamte Ausmaß verstehen

Fällt eine Zweigniederlassung eines Unternehmens unter die Verpflichtung, erstreckt sich die Anforderung auf den Hauptsitz und alle anderen Zweigniederlassungen. Kleinststeuerpflichtige sind derzeit ausgenommen.

Anreize

Die BIR bietet Steuerabzüge an, um die Einführung zu fördern. Mikro- und Kleinststeuerzahler können 100 % ihrer Systemeinrichtungskosten abziehen, während mittelgroße und große Steuerzahler 50 % abziehen können.

Andere Digitalisierungsinitiativen auf den Philippinen

Neue Zollabfertigungs- und grenzüberschreitende E-Rechnungsverfahren

Parallel zu den Fortschritten bei der Einführung der inländischen B2B-E-Rechnungsstellung führt das Bureau of Customs (BOC) im Mai 2024 die Pre-border Technical Verification (PTV) und ein Cross-border E-Invoicing (CEI)-System ein, mit dem Ziel, die Zollabfertigung und Rechnungsstellung weiter zu straffen*.

Nach diesen neuen Verfahren sind ausländische Exporteure verpflichtet, sich zu registrieren und Rechnungen über das staatlich betriebene CEI-System für alle per See- oder Luftweg eingeführten Waren auszustellen. Zusätzlich wird das PTV-System die Eigenschaften der Waren überprüfen und die Einhaltung der regulatorischen Anforderungen sicherstellen, bevor die Importe die philippinische Grenze erreichen, wodurch ausländische Exporteure verpflichtet werden, mit akkreditierten Prüfunternehmen zusammenzuarbeiten.

Die Nichteinhaltung der CEI- oder PTV-Anforderungen kann zu Sanktionen wie Geldbußen, dem Entzug der Importeurakkreditierung und langsameren Zollabfertigungsverfahren führen. Die vollständige Umsetzung dieser Systeme wird innerhalb von zwei Jahren nach dem Inkrafttreten von AO 23-2024 erwartet.

Neue Mehrwertsteuerpflichten für ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen

Im Oktober 2024 verabschiedete der philippinische Kongress das Republikgesetz Nr. 12023, eine Rechtsvorschrift, die ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen für eine Mehrwertsteuer (MwSt.) von 12 % auf im Inland der Philippinen konsumierte Dienstleistungen im Bereich Business-to-Consumer (B2C) und B2B-Transaktionen haftbar macht. Dies gilt, wenn ihr Bruttoumsatz einen bestimmten Schwellenwert übersteigt (derzeit 3 Millionen philippinische Pesos oder etwa €44.000). Bildungs- und Finanzdienstleister sind ausgenommen.

Bei B2B-Transaktionen muss der Käufer die Mehrwertsteuer einbehalten und abführen; bei B2C-Transaktionen hingegen liegt die Steuerpflicht beim nicht ansässigen Anbieter digitaler Dienstleistungen. Nicht ansässige Online-Marktplätze können ebenfalls haftbar sein, wenn sie wesentliche Aspekte der Lieferkette kontrollieren.

Betroffene Anbieter müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren und Rechnungen ausstellen. Die Durchführungsverordnungen werden voraussichtlich 90 Tage nach Inkrafttreten des Gesetzes erwartet, wobei die Mehrwertsteuerpflichten 120 Tage nach Bekanntgabe der Verordnungen beginnen. Die Nichteinhaltung kann dazu führen, dass die Geschäftstätigkeit auf den Philippinen ausgesetzt wird.

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*Verwaltungsanordnung (AO) 23-2024 und die zugehörigen Richtlinien, die im Februar 2025 mittels Zollverwaltungsanordnung (CAO) 001-2025 erlassen wurden