Obligations de facturation électronique pour les entreprises allemandes auprès de l'administration publique

^{Cet article a été mis à jour le 2 octobre 2025 pour refléter l'achèvement réussi de la consolidation des plateformes de dépôt de factures ZRE et OZG-RE.}

Résumé

• L'Allemagne a opéré une transition vers un paysage de facturation axé sur le numérique pour les secteurs gouvernemental (B2G) et commercial (B2B).

• Le format principal accepté pour la facturation électronique B2G en Allemagne est XRechnung. D'autres formats sont autorisés s'ils sont conformes à la norme EN 16931, comme certains profils ZUGFeRD.

• L'ERechV, l'ordonnance allemande sur la facturation électronique (basée sur la directive européenne 2014/55/UE), a instauré progressivement la facturation électronique obligatoire pour les marchés publics fédéraux allemands sur une période de trois ans.

• Depuis le 27 novembre 2020, tous les fournisseurs des pouvoirs adjudicateurs fédéraux sont tenus de soumettre leurs factures par voie électronique.

• L'ancienne plateforme de dépôt de factures électroniques ZRE a été mise hors service. L'OZG-RE est désormais l'unique plateforme fédérale pour la soumission des factures électroniques.

• Pour se conformer au droit fiscal allemand, il ne suffit pas d'envoyer ou de recevoir une facture électronique ; elle doit également être conservée conformément aux GoBD, les principes allemands de tenue de registres électroniques, garantissant que les données structurées restent inchangées, lisibles par machine et accessibles à des fins d'audit.

• L'Allemagne a approuvé la loi sur les opportunités de croissance (Growth Opportunities Act), qui inclut la réglementation obligatoire de la facturation électronique B2B.

• À partir de janvier 2027, les entreprises dont le chiffre d'affaires a dépassé 800 000 € en 2026 seront tenues d'émettre des factures électroniques structurées.

La facturation électronique prend une importance croissante en Allemagne. Alors que le gouvernement fédéral impose la facturation électronique interentreprises-gouvernement (B2G) à ses fournisseurs depuis novembre 2020, conformément à la directive européenne 2014/55/UE, le paysage de l'e-facturation en Allemagne implique des exigences variables au niveau des États, des formats spécifiques et des obligations à venir pour le commerce interentreprises (B2B).

‍Bien que le mandat fédéral établisse une base de référence pour la facturation électronique (e-invoicing) dans les transactions B2G, les États fédéraux allemands (« Bundesländer ») disposent de leurs propres réglementations, ce qui entraîne des exigences variées pour les fournisseurs des organismes de l'administration publique étatique et locale. Certains États, comme Hambourg et la Sarre, ont mis en œuvre des obligations de facturation électronique en 2022, tandis que d'autres n'ont toujours pas imposé l'e-facturation à tous leurs fournisseurs à ce jour.

^{‍Les fournisseurs doivent être conscients que les exigences spécifiques en matière de facturation électronique sont déterminées par les lois de chaque État individuel. De plus amples informations sont fournies ici (en allemand uniquement) par le Bureau de coordination des normes informatiques (KoSIT). Nous vous recommandons de contacter directement l'administration de l'État concerné ou votre client gouvernemental pour confirmer les réglementations spécifiques ou d'autres détails, tels que la référence de l'acheteur (ce qu'on appelle la « Leitweg-ID »).}

‍Découvrez les nuances des mandats de facturation électronique B2G en Allemagne, les formats impliqués et la transition du pays vers les réglementations B2B.

Qu'est-ce qui constitue une facture électronique ?

‍Selon l'ordonnance allemande sur la facturation électronique dans les marchés publics fédéraux (E-Rechnungsverordnung, ou en abrégé, ERechV), les factures sont considérées comme électroniques si elles sont émises, transmises et reçues dans un format électronique structuré qui permet au document d'être traité automatiquement et électroniquement.

‍En général, la norme XRechnung, qui est la norme locale allemande et une mise en œuvre de la norme européenne pour la facturation électronique (EN 16931), doit être utilisée dans sa version la plus actuelle pour la facturation B2G. Cependant, une autre norme d'échange de données peut être utilisée si elle répond également aux exigences de la norme EN 16931 (par exemple, ZUGFeRD version 2.0 ou ultérieure dans le profil XRECHNUNG).

‍En plus des spécifications définies dans les normes européennes ou XRechnung, les États fédéraux allemands peuvent imposer des exigences supplémentaires aux entreprises locales. Parallèlement à ces spécifications, les entreprises doivent également tenir compte de toute exigence supplémentaire fixée par le gouvernement fédéral ou celui des États.

Qui doit envoyer des factures électroniques dans les marchés publics fédéraux (B2G) ?

‍L'ordonnance sur la facturation électronique (ERechV), adoptée le 6 septembre 2017, impose l'utilisation de la facturation électronique dans les marchés publics fédéraux (B2G) et transpose la directive européenne 2014/55/UE dans le droit fédéral allemand.

‍Voici un calendrier des dates clés de mise en œuvre :

• 27 novembre 2018 : Les autorités fédérales suprêmes et les organes constitutionnels fédéraux étaient tenus d'accepter et de traiter les factures électroniques au format XRechnung.

• 27 novembre 2019 : Toutes les autres autorités administratives fédérales étaient tenues d'accepter et de traiter les factures électroniques.

• 27 novembre 2020 : Tous les fournisseurs des autorités contractantes fédérales sont devenus obligés de transmettre des factures électroniques. Cependant, les commandes directes d'une valeur nette allant jusqu'à 1 000 € sont exemptées (voir la section 3, paragraphe 3 de l'ERechV pour toutes les exceptions).

‍En substance, l'ERechV exige que l'administration fédérale reçoive des factures électroniques et que les fournisseurs et prestataires de services du gouvernement fédéral envoient des factures électroniques pour les contrats publics.

Quel format est requis pour les transactions B2G ?

‍Pour la facturation électronique B2G en Allemagne, le format principal accepté est XRechnung. Il s'agit d'une mise en œuvre locale allemande de la norme européenne pour la facturation électronique. XRechnung, qui prend en charge CII (Cross-Industry Invoice) et UBL (Universal Business Language) en tant que syntaxe XML, est conçu pour garantir la lisibilité par machine et une intégration fluide dans les systèmes de traitement. Bien qu'initialement conçu spécifiquement pour les besoins B2G, il évolue pour prendre en charge des exigences B2B plus larges et de reporting numérique.

Bien que XRechnung soit la norme principale, ZUGFeRD (Guide de l'utilisateur central du Forum pour les factures électroniques en Allemagne) - techniquement identique au Factur-X français - est également accepté sous certaines conditions. Introduit en 2013, ZUGFeRD propose un format hybride utilisant à la fois un fichier PDF/A-3 (lisible par l'homme) et un fichier XML intégré (lisible par machine) utilisant la syntaxe CII ; il est particulièrement répandu dans les contextes B2B. Plus précisément, ZUGFeRD version 2.0 ou ultérieure dans un profil conforme à la norme EN 16931, tel que le profil EN 16931/Comfort ou XRECHNUNG, est une alternative B2G acceptable à XRechnung. Veuillez noter que les profils Minimum, Basic WL et Basic ne sont toujours pas suffisants pour une utilisation B2G.

De plus, Peppol BIS Billing 3.0 est accepté pour les factures provenant de l'étranger à destination des autorités publiques allemandes.

Mise à jour (2026) : Orientations et évolution future de XRechnung

En mars 2026, la Chambre fédérale allemande des conseillers fiscaux (BStBK) a publié une FAQ mise à jour sur la facturation électronique, fournissant des conseils pratiques sur les factures électroniques structurées conformes à la norme EN 16931, y compris XRechnung et ZUGFeRD (à partir de la version 2.0). Le guide met en évidence les exigences de validation, les contrôles de données relatives à la TVA et l'intégration dans les flux de travail comptables. Il renforce également l'archivage conformément aux GoBD, la norme allemande pour la tenue de registres numériques et l'audit, exigeant que les données de facturation structurées restent inchangées, lisibles par machine et accessibles à des fins d'audit.

Par ailleurs, le Bureau de coordination des normes informatiques, responsable de la maintenance de la norme XRechnung et de l'extension XRechnung, KoSIT, a présenté une feuille de route pour XRechnung 4.0, indiquant une évolution plus large de la norme au-delà des cas d'utilisation B2G pour soutenir les scénarios B2B et les futures exigences de reporting numérique (DRR) sous ViDA.

La plateforme fédérale allemande d'e-facturation : OZG-RE

‍L'administration fédérale allemande utilisait auparavant deux plateformes principales pour recevoir les factures électroniques : la Zentrale Rechnungseingangsplattform des Bundes (Plateforme centrale de dépôt de factures, abrégé en ZRE) et l'Onlinezugangsgesetz-konforme Rechnungseingangsplattform (ou soumission de factures conforme à la loi sur l'accès en ligne, abrégé en OZG-RE).

‍Cependant, le ministère fédéral de l'Intérieur et de la Cohésion territoriale (BMI) et le ministère fédéral des Finances (BMF) ont achevé avec succès la consolidation de ces plateformes le 19 septembre 2025. La ZRE a été fermée, et l'OZG-RE est désormais l'unique plateforme fédérale pour le dépôt des factures électroniques auprès de l'ensemble de l'administration fédérale (y compris les anciens utilisateurs de la ZRE de l'administration fédérale directe et les anciens utilisateurs de l'OZG-RE de l'administration fédérale indirecte et des États fédéraux coopérants).

Cette consolidation simplifie le processus pour les fournisseurs en créant un point d'accès unifié. L'OZG-RE, accessible via le portail basé sur le logiciel fiscal ELSTER « Mein Unternehmenskonto » (compte d'entreprise), gère désormais la soumission des factures électroniques pour plus de 170 institutions de l'administration fédérale indirecte et actuellement cinq États fédéraux, en plus de l'ensemble de l'administration fédérale directe. Les fournisseurs peuvent continuer à utiliser le portail d'enregistrement OZG-RE.

Conservation des données et conformité aux GoBD allemandes

‍Au-delà du formatage et de la transmission des factures électroniques, les entreprises doivent respecter les « Principes pour la tenue, la conservation et la sauvegarde régulières des livres, enregistrements et documents sous forme électronique ainsi que pour l'accès aux données » allemands (Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff, ou abrégé, GoBD). Ces principes, dans leurs itérations régulièrement révisées, régissent le stockage approprié des documents électroniques, y compris les factures électroniques.

‍À la demande des autorités fiscales, les données soumises aux obligations d'enregistrement et de conservation, ainsi que les informations structurelles nécessaires à l'évaluation des données, doivent être fournies par l'entreprise auditée dans un format lisible par machine. Toutes les informations justifiant la facture, y compris les données structurelles, doivent être conservées dans leur format d'origine. Pour les factures électroniques, cela signifie que le format électronique d'origine doit être préservé.

L'introduction de la facturation électronique B2B

‍L'Allemagne a approuvé la loi sur les opportunités de croissance (« Wachstumschancengesetz »), qui inclut la réglementation obligatoire de la facturation électronique B2B. Cette loi a été approuvée par le Bundestag allemand le 17 novembre 2023 et par le Bundesrat le 22 mars 2024.

‍Voici une répartition des dates clés de mise en œuvre et des exigences :

• Depuis le 1er janvier 2025 : Toutes les entreprises doivent être capables de recevoir des factures électroniques conformes à la norme EN 16931. Le consentement de l'acheteur n'est pas nécessaire pour l'envoi de factures électroniques dans ce format.

• Jusqu'au 31 décembre 2026 : Les factures papier et les factures électroniques non conformes à la norme EN 16931 sont toujours autorisées, mais uniquement avec le consentement du destinataire.

• À partir du 1er janvier 2027 : Les entreprises dont le chiffre d'affaires de l'année précédente (2026) était de 800 000 EUR ou plus doivent émettre des factures électroniques en format EN 16931 ou d'autres formats électroniques convenus permettant d'extraire avec précision les informations relatives à la TVA. L'EDI reste autorisé à condition que les informations TVA puissent être extraites en format EN 16931. Pour les entreprises concernées à cette date, les factures papier ne seront plus conformes.

• À partir du 1er janvier 2028 : L'obligation d'émettre des factures électroniques est étendue à toutes les entreprises. L'EDI reste autorisé dans les conditions mentionnées ci-dessus.

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Les factures électroniques doivent être dans un format électronique structuré, tel que XRechnung ou ZUGFeRD. Les formats tels que les PDF ou les e-mails textuels ne seront pas considérés comme conformes.

‍Pour les dernières mises à jour et plus de détails, consultez les réglementations allemandes sur la facturation électronique.

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